Skatt på Betting & Casino i Norge

Fem av ti nordmenn vet ikke hvilke pengespill som er lovlige i Norge, og en enda lavere andel har ikke kjennskap til om eventuelle gevinster er skattepliktige eller ikke. Derfor vil vi prøve å klargjøre litt rundt dette i denne artikkelen, men først skal vi se litt på selve pengespillene der vi hovedsakelig vil ta for oss hvem som har tillatelse til å tilby pengespill i Norge.

Hvem kan tilby pengespill i Norge?

Hvem som har tillatelse til å tilby pengespill i Norge er regulert i pengespilloven, og det er bare Norsk Tipping, Norsk Rikstoto og enkelte landsdekkende lotterier som har slik tillatelse. I tillegg finner vi noen bingo aktører med særskilt tillatelse fra Lotteritilsynet, som også kan tilby spill. Men at de har tillatelse, betyr ikke at de er eneste tilgjengelige aktørene på markedet i Norge.

Strenge krav til ansvarlige spill

Det er strenge krav til ansvarlige spill i Norge, hovedsakelig for å redusere faren for å få spilleproblemer eller bli spilleavhengige, men samtidig finner man mange pengespillselskaper som opererer fra utlandet, kanskje spesielt med lisenser på Malta eller Curacao, til tross for at de ikke følger det norsk lovverket direkte.

Norske myndigheter jobber jo imot utenlandske pengespillselskaper, og prøver å stoppe dem, men i beste fall klarer de bare å gjøre det litt vanskeligere. Eksempelvis har det jo siden 2021 vært forbud mot reklame, og norske banker skal jo stoppe betalinger til og fra slike selskaper som ikke har særskilt tillatelse til å drive med pengespill i Norge.

Innskudd og uttak til og fra det norske banksystemet er kanskje for mange det vanskeligste hinderet, men det finnes alternativer der det aller sikreste er å bruke kryptovaluta. Andre alternativer er e-lommebøker som MiFinity eller online banktjenester som Revolut. Fra i år kom vel DNS-blokkeringer på plass, men de er lett å omgå, blant annet ved hjelp av VPN-løsninger.

Tanken er jo at slike hindere skal hjelpe de som sliter med spilleavhengighet, men norske myndigheter ønsker jo også å gjøre spillere oppmerksomme på at selskapene opererer uten spesiell tillatelse i Norge. Likevel er det viktig å merke seg at det ikke er ulovlig for et utenlandsk spillselskap å være tilgjengelig online i Norge, så det er derfor helt lovlig for nordmenn å spille hos dem. Alle kan derfor trygt spille hos alle bookmakere uten å være i konflikt med Norges lover, og det betyr at dagens spillmonopol i Norge ikke fungerer eller ikke er reelt.

Myndighetene gjør uansett sitt for å redusere faren for at folk skal få spilleproblemer, og det gjør de gjennom slikt som å sette grenser for hvor mye man kan tape og tidsgrenser for hvor lenge man kan spille. Spillerne kan også ekskludere seg fra spill i perioder, eller permanent.

Hos de mest seriøse av de utenlandske aktørene, kan man finne samme eller bedre muligheter, som å sette spillegrenser på kontoene sine. Man kan for eksempel sette grenser for innskudd, omsetning, tap, og tidsgrenser. I tillegg kan man også velge å ta en pause eller stenge kontoen helt.

Spilleproblemer og offentlig kontroll

I handlingsplanen mot spilleproblemer for 2022 til 2025 ble det trukket frem at den siste befolkningsundersøkelsen viste at antallet problemspillere i Norge økte i perioden 2015-2019, der en av årsakene ble antatt å være økt bruk av mobiltelefon til pengespill.

Spillavhengighet skyldes et komplekst samspill av biologiske, psykologiske og sosiale faktorer. På den biologiske siden har man dopamin som aktiverer hjernen sitt belønningssystem, som igjen skaper en følelse av velvære. Psykologiske årsaker inkluderer flukt fra stress, angst og depresjon, mens sosiale faktorer kan være tilgjengelighet av spill, markedsføring og ensomhet.

Sårbarhetsfaktorer som arvelighet, personlighetstrekk som lav impulskontroll, og vanskelige livserfaringer, øker også risikoen for å utvikle avhengighet, men kongeriket Norge virker i alle fall å være mest opptatt av de sosiale faktorene.

Ut fra det som skrives kan man se at pengespill krever særlig offentlig kontroll fordi de har høye premier, høy omsetning og høy risiko for å skape spilleproblemer. Om denne særlige offentlige kontrollen er fordi folk generelt anses som uansvarlige og ikke klarer å ta vare på seg selv, eller om den er der for at omtrent alt i Norge skal kontrolleres og reguleres, får være en annen sak.

Norge har også fokus på at befolkningen skal få en større bevissthet rundt de utenlandske pengespillselskapene sine uregulerte aktiviteter, og det skal skje gjennom holdningskampanjer, og det er et mål med tiltakene å bevisstgjøre spillerne på at de utenlandske selskapene ikke har lov til å tilby nettspill mot Norge, men sistnevnte er nok ikke helt riktig.

Det er ikke ulovlig for nordmenn å spille hos utenlandske spillselskaper, og det som de norske spillere risikerer ved å spille hos disse selskapene er at man kan slite eller i verste fall risikere ikke å få utbetalt sine gevinster hos de useriøse aktørene. Men det er til syvende og sist den enkelte sitt eget ansvar å finne ut av vilkårene og betingelsene som bookmakerne opererer under, og også hvor de er lisensiert.

Skatteloven

Skatteloven har regler om når gevinster fra pengespill er skattefrie eller skattepliktige, og disse reglene vil i Norge være avhengig av hvor gevinsten kommer fra.

Generelt kan man si at alle gevinster som kommer fra Norge, er skattefrie, mens det ikke er like enkelt dersom gevinstene kommer fra en utenlandsk aktør.

Skattefrie gevinster

Hvis man spiller hos Norsk Tipping eller på pengespill som faller inn under den norske pengespilloven, vil gevinstene være skattefrie, uansett beløp. Likevel skal gevinster som overstiger 100 000 kroner oppgis i skattemeldingen… som frem til 2017 var kjent som selvangivelsen.

Gevinster fra Norsk Tipping, som inkluderer spill som Lotto, Vikinglotto, Eurojackpot, Flax og Odds eller Tipping, er altså skattefrie. Dette gjelder også for andre pengespill som faller inn under pengespilloven, inkludert spill fra Norsk Rikstoto.

Hvorfor er gevinstene skattefrie?

Årsaken til at gevinster fra Norsk Tipping er skattefrie er at overskuddet fra deres virksomhet går til kultur, idrett og humanitære formål. På grunn av dette allmennyttige formålet, har myndighetene valgt å frita gevinster fra skatt, og dette ligger også i pengespillovgivningen.

Skattefritaket gjelder også for gevinster fra pengespill i EU/EØS-land, under visse betingelser. De som arrangerer pengespillet eller lotteriet må være underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten. Aktørene må altså være under offentlig kontroll i sine hjemland, og spillet eller lotteriet som gevinsten stammer fra, må sammenfalle med det som lovlig kan tilbys i Norge.

Når det kommer til andre utenlandske aktører som har som mål å oppnå profitt, eller kommersielle aktører om man vil, gjelder derimot andre regler, og her er det viktig å ha oversikt for å unngå ubehagelige overraskelser fra Skatteetaten.

Gevinster fra utenlandske spillselskaper

Her må vi skille mellom tilfeldige gevinster som er slike som kommer fra sjansespill, der utfallet bare bestemmes av tilfeldigheter, og ikke-tilfeldige gevinster der kunnskaper, ferdigheter eller snarrådighet kan være avgjørende, og oppsummert kan vi kalle disse for ferdighetsspill.

Tilfeldige gevinster

Generelt er tilfeldige gevinster ved sportsbetting, poker og andre lignende spill og konkurranser skattefrie dersom gevinsten er lavere enn 10 000 kroner.  Skattefritaket gjelder i utgangspunktet for hver enkelt gevinst selv om man mottar flere tilfeldige gevinster i løpet av et kalenderår som til sammen er høyere enn 10 000 kroner.

Men man må likevel være klar over at slike gevinster kan bli ansett som næringsvirksomhet, noe som vil medføre skatteplikt på alt av gevinster, etter fradrag for relevante kostnader.

En tilfeldig gevinst som er høyere enn 10 000 kroner vil være skattepliktig, og dette gjelder selv om gevinsten fordeles på flere personer.

Ikke-tilfeldige gevinster

En gevinst der kunnskaper, ferdigheter eller snarrådighet er avgjørende, anses ikke å være tilfeldig, og kan være skattepliktig. Dette er da ferdighetsspill, der utfallet bestemmes av både ferdigheter og tilfeldigheter.

I slike ferdighetsspill, kan det bli vurdert om det foreligger en næringsvirksomhet. Hvis det gjør det, vil samlet inntekt etter fradrag for kostnadene være skattepliktig. I grensetilfeller må det legges vekt på gambleren sin kunnskap og erfaring, og om gamblingen skjer regelmessig og har et visst omfang.

Dette gjelder gjerne spill eller konkurranser som drives over tid og på et nivå hvor ferdigheter er avgjørende for om det oppnås gevinst eller ikke. Selv om gevinsten kan bære preg av tilfeldighet, tilsier reglene at den kan være skattepliktig, og da som næringssinntekt.

Vurderingen vektlegger spillets karakter og spilleren sine erfaringer og ferdigheter. Videre faller spørsmålet på om spillets gang foregår på en måte som gjør at kunnskap, ferdigheter eller snarrådighet i større grad enn tilfeldigheter er avgjørende for om man oppnår gevinst eller ikke.

Tilfeldigheter kan i større eller mindre grad være en faktor for spillenes utfall, men samtidig kan gevinsten bero på kunnskaper og snarrådighet. Gamleren sin ferdigheter og erfaringer vil være den avgjørende faktoren for dette spørsmålet, og på forhånd er det vanskelig å gi konkrete svar.

Sportsbetting

Skattedirektoratet har uttalt at sportsbetting skiller seg fra slikt som poker, hvor deltakerne konkurrerer mot hverandre. Gevinster ved sportsbetting vil normalt være skattepliktige hvis gevinstene overstiger 10 000 kroner.

Skattedirektoratet har tidligere ment at gevinster fra sportsbetting alltid vil være tilfeldige og ikke kan anses som næringsvirksomhet, men de har i en uttalelse fra 2020 endret synspunkt. Der uttaler de at det kan oppstå situasjoner der inntekt fra spill ikke kan anses som tilfeldig, fordi det er kunnskap, ferdigheter og snarrådighet som hovedsakelig er avgjørende for om det oppnås gevinst eller ikke.

Men dette må vurderes konkret og i hvert enkelt tilfelle. Man må legge vekt på i hvor stor grad den skattepliktige sin aktivitet kan påvirke utfallet av spillet. For at inntekt fra sportsbetting skal anses som noe annet enn tilfeldig inntekt må spillingen utføres på en metodisk måte, for eksempel ved bruk av algoritmer eller arbitrasje-spill.

At inntektene i hovedsak frembringes av erfaring, kunnskap og snarrådighet kan sannsynliggjøres blant annet ved å vise at aktiviteten går med overskudd over en viss tid. Skattedirektoratet forutsetter at dette vil kreve en forutgående målrettet innsats av et visst omfang. De antar at kravet til næringsvirksomhet vanligvis vil være oppfylt i disse tilfellene.

Poker

På høyt nivå vil poker i større grad være avhengig av kunnskaper, ferdigheter eller snarrådighet enn av tilfeldigheter. Ved pokerspilling som drives mer sporadisk og på et lavere nivå, vil tilfeldigheter i større grad virke inn på resultatene.

Er gevinstene tilfeldige og lavere enn 10 000 kroner, vil de være skattefrie.

Casino

Gevinster fra utenlandske nettcasinoer er skattepliktige dersom gevinsten overstiger 10.000 kroner, og dette betyr at man må rapportere gevinster på 10.000 kroner eller mer som inntekt i skattemeldingen.

Hvordan beregnes skatten?

Skatten kan variere fra 22 % for kapitalinntekt til noe høyere dersom gevinsten regnes som næringsinntekt, men for de fleste vanlige spillere vil gevinsten beskattes som kapitalinntekt og dermed 22 %. Profesjonelle spillere, eller de som spiller så regelmessig at det kan regnes som næringsvirksomhet, vil få en høyere sats.

Foreligger det næringsvirksomhet, er det samlet inntekt etter fradrag for kostnadene (nettoinntekt) som er skattepliktig. Det vil litt enkelt eksempelvis si at dersom man satser 10 000 kroner på et lag til å vinne en kamp til odds 1.10, så vil nettoinntekten være 1 000 kroner.

Kapital- og næringsinntekt

Kapitalinntekter kan være kapitalavkastning, som utbytte, rente, leieinntekt, eller kapitalgevinst, altså gevinst ved salg. Skatt på slikt som utbytte er 37.84 prosent for inntektsåret 2025, mens skatt på andre kapitalinntekter er 22 prosent.

Gevinster blir næringsinntekt når vinningen ikke er tilfeldig, men har sammenheng med erfaring, kunnskap og snarrådighet, og aktiviteten går med overskudd over en viss periode. I slike tilfeller skal inntekter og kostnader i spillvirksomheten føres i skattemeldingen.

Nedsettelse eller ettergivelse av skatt

I noen tilfeller kan skattemyndighetene sette ned eller ettergi den fastsatte skatten i sin helhet. Dette er aktuelt når det er særlige grunner til det og det virker urimelig å fastholde hele kravet. Men en slik lemping forutsetter at saken er godt opplyst og dokumentert, og skattekontoret kan sette som vilkår at de får innsyn i spilleren sin spillhistorikk hos spilleaktørene. Dette er kanskje ikke så relevant, men i alle fall verdt å være klar over før man går på eller i et vepsebol.

Men et relevant eksempel for noen få, kan jo være at man tidligere år har opparbeidet seg en gjeld på eksempelvis 2 mill NOK fra gambling, før man så plutselig vinner 1 mill NOK på et utenlandsk casino, og faktisk bruker gevinsten til å betale spillegjeld. Da kan man jo søke om lemping på skattereglene, men det er dermed ikke sagt at man vil ha suksess.

Hovedforskjellen i skatteregler

Den største forskjellen mellom utenlandske aktører og Norsk Tipping er at gevinster fra de utenlandske aktørene alltid er skattepliktige dersom de overstiger 10.000 kroner. Skattesatsen for slike gevinster er 22 % dersom de regnes som kapitalinntekt, eller noe mer dersom de regnes som næringsinntekt.

I motsetning til dette er gevinster fra Norsk Tipping alltid skattefrie, uansett størrelse, men på den annen side kunne man jo fort ha vunnet mer hos de utenlandske aktørene på grunn av mer  konkurransedyktige priser, og da spesielt på oddsen.